25年12月，新加坡稅務(wù)局（IRAS）正式發(fā)布了《轉(zhuǎn)讓定價指南》（第八版），該指南已于2026年1月1日正式生效。本次修訂在簡化合規(guī)、文檔要求、特定交易處理等方面均有重要更新，對企業(yè)跨境稅務(wù)管理提出新要求。

要點(diǎn)速覽：五大核心更新內(nèi)容

簡化合規(guī)方法的引入

Simplified and streamlined approach, 簡稱SSA，是本次最顯著的創(chuàng)新，為符合條件的基準(zhǔn)營銷和分銷活動提供標(biāo)準(zhǔn)化定價方案。在2026年至2028年的試點(diǎn)期內(nèi)，主要從事批發(fā)分銷、且其運(yùn)營費(fèi)用占凈收入比率介于3%至30%之間的企業(yè)，可依據(jù)官方定價矩陣確定銷售回報率，并通過運(yùn)營費(fèi)用進(jìn)行交叉檢驗(yàn)。這為大量分銷類交易提供了一條清晰、低成本的合規(guī)路徑。

轉(zhuǎn)讓定價文檔合規(guī)要求調(diào)整

文檔要求進(jìn)一步細(xì)化，豁免閾值顯著調(diào)整：

● 服務(wù)類交易閾值提高：自2026課稅年度起，服務(wù)、特許權(quán)使用費(fèi)等交易的文檔豁免閾值從100萬新元提升至200萬新元。

● 連續(xù)性合規(guī)原則：企業(yè)一旦某年度需準(zhǔn)備文檔，后續(xù)年度將持續(xù)負(fù)有義務(wù)（除非連續(xù)三年總收入低于1000萬新元）。

● 國內(nèi)貸款新規(guī)：2025年起，非借貸業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)方之間的境內(nèi)貸款滿足條件時可直接視為合規(guī)，無需準(zhǔn)備文檔。

關(guān)聯(lián)方金融交易風(fēng)險控制要求明確

企業(yè)必須能證明自身對相關(guān)風(fēng)險不僅擁有決策層面的“控制能力”，還具備實(shí)際的“財(cái)務(wù)承受能力”。同時，規(guī)則也緊跟全球基準(zhǔn)利率改革，要求關(guān)聯(lián)方貸款定價從原有的銀行間拆借利率向新的無風(fēng)險利率過渡。

成本貢獻(xiàn)安排（CCA）規(guī)則細(xì)化

新指南強(qiáng)化了“受益原則”，要求參與者必須能合理預(yù)期并從安排中獲取利益，且成本分?jǐn)傂枧c預(yù)期收益相匹配。各方的貢獻(xiàn)必須依據(jù)獨(dú)立交易原則進(jìn)行估值，而非簡單地按成本分?jǐn)偂?/p>

政府補(bǔ)助處理新增指引

對于企業(yè)獲得的政府補(bǔ)助，新指引確立了默認(rèn)處理原則：接受補(bǔ)助的企業(yè)通常可保留該利益，無需通過降低對關(guān)聯(lián)方的售價等方式進(jìn)行讓渡。僅在能夠證明獨(dú)立第三方在可比情況下也會分享該利益時，才存在例外情形。

合規(guī)監(jiān)管趨勢洞察

縱觀本次更新，可以清晰洞察IRAS的監(jiān)管思路：即在提升國際規(guī)則兼容性的同時，實(shí)現(xiàn)監(jiān)管資源的優(yōu)化配置。

一方面，指南通過提高豁免門檻、引入SSA簡化工具，有效降低了合規(guī)成本，提升了行政效率與稅收確定性。另一方面，通過對金融交易、成本貢獻(xiàn)安排等復(fù)雜、高風(fēng)險領(lǐng)域的規(guī)則細(xì)化，展現(xiàn)了前瞻性的稅基侵蝕風(fēng)險防控意圖。這種“抓大放小、簡化流程、緊盯復(fù)雜”的策略，使得新加坡的轉(zhuǎn)讓定價體系在與國際標(biāo)準(zhǔn)（如OECD指引）接軌的同時，更具操作性和針對性。

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